從2018年1月1日起，海合會(huì)六國(guó)將同時(shí)征收5%的增值稅(VAT，Value Added Tax)。 除了醫(yī)療保健、食品、保險(xiǎn)、教育、本地交通以及一些金融服務(wù)之外，其他所有產(chǎn)品和服務(wù)(包括政府和私人)都會(huì)被征收增值稅;商業(yè)物業(yè)會(huì)被征收VAT(增值稅)，住宅物業(yè)免征;出口到海灣合作委員會(huì)之外國(guó)家或地區(qū)的商品，將免征VAT(增值稅)。 需要注意一點(diǎn)，如果一項(xiàng)產(chǎn)品獲服務(wù)是在2018年1月1日之前交易的，而付款是發(fā)生在1月1日之后，也需要征收增值稅。 不管有沒有準(zhǔn)備好，VAT(增值稅)就在那里，準(zhǔn)時(shí)開始征收。

       如果您恰好是阿聯(lián)酋的企業(yè)主，那么從現(xiàn)在開始就要著手準(zhǔn)備了，有一些準(zhǔn)備工作需要提前做好： 

       1、在接下來的幾周里，公司必須在政府網(wǎng)站(www.tax.gov.ae)上注冊(cè)，并獲得一個(gè)稅務(wù)登記號(hào)碼(TRN)。如果在過去12個(gè)月(或者未來一個(gè)月)，應(yīng)納稅物品的金額少于AED187,500，則不需要進(jìn)行VAT(增值稅)登記;如果應(yīng)納稅物品的金額在AED187,500-375,000之間，則可選擇登記，也可以選擇不登記。 

       2、公司必須檢查自己的發(fā)票格式，看是不是包括必須包含的項(xiàng)目。比如公司的聯(lián)系方式、TRN詳細(xì)信息、每種產(chǎn)品的增值稅稅率(5%、0%或豁免)，以及免稅和含稅的商品總額。

       3、必須對(duì)賬簿進(jìn)行審查，賬簿需要反映征收和抵扣的VAT(增值稅)。文件至少要保存五年。           4、和客戶的合同應(yīng)該盡快更新。合同條款需要明確說明價(jià)格是否包含增值稅，如果沒有說明，產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格會(huì)被認(rèn)為是已經(jīng)包含增值稅在內(nèi)。 

       5、必須增加現(xiàn)金流，以方便支付“提供產(chǎn)品或服務(wù)的日期、提供發(fā)票的日期、部分或全部收到貨款，按照最先發(fā)生的日期征收增值稅”(海合會(huì)各國(guó)共同增值稅協(xié)定第23.1條) 

       附一： 以下情形適用增值稅零稅率： 

       一是當(dāng)貨物和服務(wù)出口到海合會(huì)以外國(guó)家; 

       二是提供用于客運(yùn)或貨運(yùn)的空中、海洋和陸地交通工具，或提供與之相關(guān)的服務(wù)，如維修、改造等; 

       三是提供空中或海上救援的飛機(jī)、船舶;

       四是乘客或貨物運(yùn)輸出境時(shí)，在交通工具上消費(fèi)的貨物及服務(wù); 

       五是生產(chǎn)或進(jìn)口投資用貴金屬; 

       六是住宅用建筑建成3年內(nèi)的首次交易，不管是銷售還是租賃，局部交易還是整體交易;           七是首次提供專供慈善機(jī)構(gòu)使用的建筑; 

       八是提供從非住宅轉(zhuǎn)為住宅的建筑; 

       九是托兒所、幼兒園、初等教育機(jī)構(gòu)及聯(lián)邦和地方政府擁有或出資的更高層次的教育機(jī)構(gòu)所提供的教育服務(wù)及其他相關(guān)貨物及服務(wù); 

       十是提供預(yù)防性和基本醫(yī)療保健服務(wù)，及相關(guān)貨物服務(wù)。 

       附二： 阿聯(lián)酋財(cái)政部關(guān)于增值稅細(xì)則的答疑 

       1、阿聯(lián)酋為何實(shí)施增值稅政策? 阿聯(lián)酋聯(lián)邦及各酋長(zhǎng)國(guó)政府為公民提供多種公共服務(wù)，包括建設(shè)醫(yī)院、道路、公立學(xué)校、公園、管制廢物和警力等。這些公共服務(wù)均來自于財(cái)政撥款，增值稅將用于增加財(cái)政收入，實(shí)行VAT(增值稅)政策將有助于提高公共服務(wù)質(zhì)量，減少阿聯(lián)酋政府減少對(duì)石油收入的依賴。 

       2、阿聯(lián)酋為何與海合會(huì)其他國(guó)家協(xié)調(diào)推行增值稅政策? 阿聯(lián)酋加入《海灣合作委員會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)議》和《海灣合作委員會(huì)成員國(guó)海關(guān)聯(lián)盟》，海灣合作委員會(huì)各成員國(guó)歷來統(tǒng)一制定和推行國(guó)家公共政策。

       3、增值稅何時(shí)生效，稅率多少? VAT(增值稅)將于2018年1月1日出臺(tái)，稅率為5%。 

       4、政府將如何收取VAT(增值稅),政府將細(xì)化企業(yè)收入、成本、VAT(增值稅)等各項(xiàng)數(shù)據(jù)，企業(yè)和貿(mào)易商向供貨商繳納的VAT(增值稅)，將由企業(yè)和貿(mào)易商的客戶承擔(dān)，稅款差額交至阿聯(lián)酋政府。

       5、增值稅是否涵蓋所有的產(chǎn)品和服務(wù) 作為一般消費(fèi)稅的一種，增值稅將適用于大多數(shù)商品和服務(wù)。 

       6、實(shí)行增值稅政策后，生活成本是否會(huì)增加? 實(shí)施增值稅政策后，生活成本將略有增加，但生活成本主要取決于個(gè)體生活和消費(fèi)方式，如公民的支出主要用于購(gòu)買普通生活用品，生活成本將不會(huì)有明顯的增加。 

       7、政府會(huì)采取哪些措施以確保商戶不使用VAT(增值稅)為借口提高產(chǎn)品價(jià)格? 實(shí)行增值稅的主要目的是改善阿聯(lián)酋經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，增值稅政策實(shí)施后，每筆交易單上將明確顯示公民所繳納的增值稅額，增值稅并不受商戶的操縱，公民可根據(jù)增值稅額決定是否購(gòu)買該產(chǎn)品。 

       8、是否所有的企業(yè)都需要在政府進(jìn)行增值稅登記? 不是所有的企業(yè)都需要進(jìn)行增值稅登記，只有符合最低營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)需要登記。通過此舉對(duì)中小微利企業(yè)進(jìn)行保護(hù)，最低營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)等細(xì)則將在增值稅政策正式施行后公布。 

       9、企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的增值稅相應(yīng)職責(zé)是什么? 阿聯(lián)酋所有企業(yè)都需要對(duì)財(cái)務(wù)情況如實(shí)備案，符合最低營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)則被列為“VAT(增值稅)注冊(cè)類企業(yè)(VAT-registered Businesses)”，增值稅注冊(cè)類企業(yè)通常需要履行以下職責(zé)： - 向顧客收取增值稅 - 告知顧客已代繳該增值稅 - 接受政府部門核查財(cái)務(wù)情況 - 在線填寫已收繳增值稅額和已代繳增值稅額 - 如果已收繳增值稅額高于已代繳增值稅額，高出部門需交給政府。

       10、企業(yè)上繳增值稅前需要做什么準(zhǔn)備? VAT(增值稅)正式實(shí)施前將為企業(yè)留出18個(gè)月時(shí)間用于咨詢、熟悉相關(guān)政策，在此期間，企業(yè)需要嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度、調(diào)整人力資源結(jié)構(gòu)(例如聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)顧問)等，完成這些程序后即可以開始履行繳納增值稅的義務(wù)。 

       11、政府是否會(huì)承擔(dān)企業(yè)調(diào)整繳稅系統(tǒng)的花費(fèi)? 政府會(huì)承擔(dān)普及增值稅的各項(xiàng)推廣費(fèi)用，但不承擔(dān)企業(yè)更換繳稅后臺(tái)系統(tǒng)、聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師和稅務(wù)專家的費(fèi)用。 

       12、訪阿游客是否需要繳納增值稅? 是。訪阿游客需要繳納增值稅，旅游業(yè)是阿聯(lián)酋財(cái)政收入的主要來源。但相關(guān)機(jī)構(gòu)已將游客承擔(dān)的增值稅降到最低，以減輕游客的消費(fèi)壓力。         13、商務(wù)訪問人員是否需要繳納VAT(增值稅)? 是。商務(wù)訪問人員在阿聯(lián)酋境內(nèi)時(shí)也需要繳納增值稅，全球其他各國(guó)都實(shí)行該政策，并且比阿聯(lián)酋即將實(shí)行增值稅的稅率高。 

       14、未來阿聯(lián)酋還將實(shí)行哪些稅種政策? 根據(jù)全球其他國(guó)家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，阿聯(lián)酋也在考慮研究其他稅種的實(shí)行。但可以確定的是，近期阿聯(lián)酋不包括個(gè)人所得稅。 

       15、實(shí)行增值稅政策是否會(huì)影響阿聯(lián)酋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)? 分析表明，增值稅的實(shí)行有助于阿聯(lián)酋實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入多樣化，減輕國(guó)家對(duì)石油收入依賴，從而實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)公共服務(wù)體系的目的，進(jìn)而將阿聯(lián)酋打造為成熟的經(jīng)濟(jì)體。 

       16、如何了解增值稅的各項(xiàng)細(xì)則? 阿聯(lián)酋政府將建設(shè)增值稅網(wǎng)站以及知識(shí)講座，幫助公民及企業(yè)普及增值稅的相關(guān)知識(shí)，正式實(shí)行后設(shè)增值稅專線，公民可撥打電話咨詢。 

       17、是否有個(gè)人或組織具有增值稅豁免權(quán)? 增值稅是個(gè)廣泛普及的稅種，并不針對(duì)任何個(gè)人或組織。但不排除阿聯(lián)酋為履行國(guó)際義務(wù)而退還某些政府機(jī)構(gòu)已繳的稅款。 

       18、企業(yè)拒繳/漏繳增值稅將面臨的處罰? 目前阿聯(lián)酋政府目前研究和完善拒繳/漏繳增值稅的處罰條例。